國際稅收習題及答案 - 下載本文

8.經合組織范本規定,一般情況下,動產的轉讓收益應由( )對其征稅。 A.購買者的居住國 B. 轉讓者的居住國 C.轉讓地點所在國 D. 動產的使用國

9.按照聯合國范本的精神,當獨立勞務滿足( )條件時,勞務發生國可以對來源于該勞務的所得征稅。

A.獨立勞務是通過發生國的固定基地進行 B.在勞務發生國停留183天

C.其報酬由勞務發生國的居民支付且數額達到居住國和勞務發生國商定的數額 D.獨立勞務未通過勞務發生國的固定基地進行所獲的收入

10.直接抵免適用于如下所得:( )。 A.自然人的個人所得稅抵免

B.總公司與分公司之間的公司所得稅抵免 C.母公司與子公司之間的預提所得稅抵免 D.母公司與子公司之間的公司所得稅抵免

五、問答題

1.簡述國際重復征稅產生的原因。

2.什么是稅收饒讓?如何理解稅收饒讓對發展中國家的影響? 3.居住國采取的減除所得國際重復征稅的方法有哪些? 4.如何理解資本輸入中性?

5.為什么從世界各國的情況來看,間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍?

六、綜合題

甲國的A公司在乙國設立了持股比例為30%一家子公司B,在2003年度獲得利潤500萬美元,乙國的公司所得稅的稅率為25%;而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%的子公司C,同年獲得利潤為400萬美元,丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的本年度國內盈利額為100萬美元,國內的公司所得稅稅率為50%。根據上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。(征收股息預提稅忽略不計)

第四章 國際避稅概論

一、術語解釋 1.國際避稅 2.離岸中心 3.自由港 4. 轉讓定價

二、填空題 1.納稅人利用現行稅法中的漏洞或不明確之處,規避、減少或延遲納稅義務的行為稱為 。 2.不征收任何 的國家和地區通常被稱為“純避稅地”。 3.百慕大群島除了開征 以外,不對任何所得征稅。

4.跨國關聯企業轉讓定價的方法主要包括: 、以市場為基礎定價以及關聯企業之

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間協商定價。

三、判斷題(若錯,請予以更正)

1.由于外國居民來源于美國的存款利息不必在美國納稅,因此美國也可以被認為是國際避稅地。

2.同為“純避稅地”,百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾。

3.跨國公司集團最主要的經營目標是全球稅后利潤最大化。 4.國際避稅利用了現行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負擔,造成了國家稅收收入的減少,是一種違法行為。

5.離岸中心是與國際避稅地合二為一的,換句話說,離岸中心一般都是國際避稅地。 6.中國香港實行單一地域管轄權,而且稅率較低,是亞洲著名的避稅地。

四、選擇題

1.下列幾項中,屬于轉讓定價目標的有( )。 A. 將產品打入國外市場 B. 規避東道國的匯率風險 C. 獨占或多的合資企業利潤 D. 轉移利潤以避稅

2.下列國家中,不屬于純避稅地的有:( )。 A.荷蘭 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈馬共和國

3.納稅人利用現行稅法中的漏洞減少納稅義務稱為( )。 A.偷稅 B. 節稅 C. 避稅 D. 逃稅

4.下列國家中,在法律上引入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應對納稅人的避稅行為的有:( )。

A.德國 B. 中國 C. 澳大利亞 D. 美國

5.世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議起開征所得稅,但遭之拒絕的國家是:( )。 A.瑙魯 B. 百慕大 C. 開曼群島 D. 巴哈馬共和國

6.在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是:( )。 A.瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峽群島 D. 巴拿馬 7.( )在1929年通過了《控股公司稅收優惠法》,并據此對符合條件的控股公司不征所得稅。

A.荷屬安第列斯 B. 盧森堡 C. 荷蘭 D. 中國

五、問答題

1. 試析國際避稅的成因。

2.如果區分國際避稅與國內避稅、國際偷稅? 3.簡述國際避稅地的類型與其非稅特征。

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4.轉讓定價的非稅目標有哪些?

第五章 國際避稅方法

一、術語解釋 1.內部保險公司 2.濫用國際稅收協定 3.逆向避稅 4.歸屬抵免制

二、填空題

1.跨國公司利用轉讓定價在低稅國關聯企業賬上人為的表現出來的利潤有時被稱為 。 2.母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行 是跨國公司能否利用轉讓定價進行國際避稅的關鍵。

3.普通法系(英美法系)國家把信托視為一種法律關系,委托人把自己的財產委托給信托機構管理,在法律上切斷了委托人與其財產之間的 鏈條。

4.利用中介國際控股公司規避東道國股息預提稅實際上是利用了國際避稅手段中的 。 5.跨國公司可以為其海外投資企業選擇不同的組織形式來實現避稅的目的。一般來說,在生產初期,設立一個 可以減少跨國公司的稅收負擔。

6.外商利用轉讓定價向境外轉移利潤主要表現在:商品購銷、提供勞務、融通資金以及 幾個方面。

三、判斷題(若錯,請予以更正)

1.跨國公司如果想利用其海外企業的不同組織形式來避稅,那么,在正常盈利階段,建立子公司更為有利,因為母子公司的盈虧要統一計算。

2.跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發生在民法法系的國家。 3.通過逆向避稅,外商投資企業減輕了其在我國及全球的納稅義務。

4.推遲課稅政策的取消,使跨國公司無法利用轉讓定價手段規避母公司居住國的稅收。 5.跨國公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國際避稅問題。

6. 內部保險公司從產生伊始便設立在純避稅地,兼有商業和稅收兩方面原因。

7. 內部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司,便會影響跨國公司利用之來避稅的效果。

四、選擇題

1.跨國公司編制國際稅收計劃的目標包括:( )。 A.減少子公司所在國的公司所得稅和預提稅 B.減少中介國的公司所得稅和預提稅

C.減少母公司居住國對海外匯回利潤征收的所得稅 D.減少母公司居住國的公司所得稅

2.荷蘭之所以被認為適宜作為中介控股公司的居住國,原因在于:( )。 A.荷蘭已同40多個國家締結了國際稅收協定 B.荷蘭有參與免稅的規定

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C.荷蘭所得稅率低

D.荷蘭關于設立中介控股公司的法律比較寬松

3.外商在我國避稅采用的最普遍、最經常的一種手段是:( )。

A.外商投資企業的外方投資者不按協議或合同投足股本,企業需要的營運資金由境外母公司貸款提供

B.將技術轉讓費納入設備價格,規避我國的預提所得稅 C.利用“兩免三減半”的創業期稅收優惠避稅 D.利用轉讓定價向境外關聯企業轉移利潤

4.跨國公司想統一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免,則應該建立( )。

A.中介國際金融公司 B.中介國際控股公司 C.中介國際許可公司 D.中介國際貿易公司

5.建立內部保險公司的商業原因主要有:( )。 A.進入保險行業 B.避稅 C.避免常規保險市場發生的費用 D.滿足集團的特殊保險需要

6. 可以利用信托避稅的國家是( )。 A.德國 B.中國 C.瑞士 D.美國

7.以下屬于國際稅務籌劃方案的是( )。 A.利用中介國際金融公司避稅 B.利用中介國際控股公司避稅 C.利用中介國際許可公司避稅 D.利用中介國際貿易公司避稅

五、問答題

1.跨國法人進行國際避稅的手段主要有哪些? 2.跨國公司是怎樣利用中介國際控股公司避稅的? 3.跨國公司是怎樣利用中介國際貿易公司避稅的? 4.試述外商投資企業在我國避稅的特點及其原因。

六、案例題

假設有一跨國公司的母公司設在美國,在南非有一子公司,該子公司要向美國母公司支付200萬美元的股息;美國的資本預提稅為30%,南非與荷蘭的稅收協定,南非只對荷蘭公司征收5%的預提稅;根據美國與荷蘭的稅收協定,只征收5%的預提稅。試分析利用中介國際控股公司來規避股息預提稅的方式與效果。

第六章 轉讓定價的稅務管理

一、術語解釋

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1.總利潤原則

2.正常交易定價原則 3.比照市場標準 4. 可比非受控價格法 5. 再銷售價格法 6. 成本加成法 7. 可比利潤法 8. 利潤分割法 9. 交易凈利潤法 10. 預約定價協議

二、填空題

1.世界上最早的轉讓定價法規是于1915年在 國頒布的。

2.目前,對跨國關聯企業之間收入和費用分配主要采取的原則有總利潤原則和 。 3. 可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利潤法以及其他合理方法不僅是稅務機關審核和調整轉讓定價的方法,也是 時應當采用的定價方法。

4.在利潤分割法中,對最終的合并利潤在關聯企業之間進行分割通常有兩種方法,一是貢獻分析法,二是 。

5.交易凈利潤率法與再銷售價格法和成本加利潤法相似,主要的區別在于交易凈利潤率法所要比較的指標是 而不是總利潤率。

6. 聯合國和經合組織分別制定的國際稅收協定范本都規定,如果締約國一方參與管理締約國另一方企業即構成關聯關系,這里的參與管理是指對企業 的控制。 7. 預約定價協議制定的目的是通過減少 以及提高跨國關聯企業交易稅收后果的可預見性來促進納稅人對稅法的自愿服從,從而減輕稅務部門和納稅人雙方的管理負擔。

三、判斷題(若錯,請予以更正)

1.總公司與境外的常設機構屬于同一法人實體,它們之間的貨物和財產轉移不屬于真實的轉讓交易,但出于管理上的需要,國際稅收規范也允許把它們視作關聯企業,要按照公平的合理價格進行交易。 ( ) 2.A公司與B公司有關聯關系,A公司以10萬美元向B公司銷售一批貨物,B公司將此批貨物經過加工處理后,再以15萬美元銷售給非關聯企業的C公司,B公司所在國當地無關聯企業同類產品的銷售利潤率為20%,則根據再銷售價格法確定的A公司的銷售收入應該為15*(1-20%) ( )

3. 可比非受控價格法是指在可比情況下,按非受控納稅人與其他非受控納稅人從事同樣的

經營活動所取得的利潤率,來推算出受控納稅人在關聯交易中應使用的轉讓價格。 ( )

4. 貝里比率=凈利潤÷營業費用 ( ) 5.由于總利潤原則能簡化稅務管理,所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨國關聯企業間收入和費用分配的原則。 ( )

6. 可比利潤法主要用于對無形資產轉讓定價的調整,特別是關聯企業自己開發的、可能具有很大經濟效益的無形資產的轉讓。 ( ) 7. 2005年5月,中、日兩國稅務部門經過歷時一年的談判,在北京與夏普辦公設備(常熟)有限公司簽署了我國第一個雙邊預約定價協議。 ( )

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